1.我公司是一家危货运输企业，与本地一家医用酒精生产企业签订长期货运协议，将其生产的医用酒精运给各地经销商。关注到国家出台了运输疫情防控重点保障物资增值税免税政策，请问我公司运输这些医用酒精的收入能享受这项政策吗? 答：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号，以下简称“8号公告”)第三条规定，纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。该项政策自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。 2月14日和2月18日，工信部和国家发改委先后在官方网站公布了《疫情防控重点保障物资(医疗应急)清单》和《疫情防控重点保障物资清单》，按照8号公告要求确定了疫情防控重点保障物资的具体范围，其中包括医用酒精。因此，你公司运输医用酒精取得的运输收入，可以按照8号公告的有关规定享受运输疫情防控重点保障物资免征增值税优惠政策。 2.我公司属于按月申报小规模纳税人，2月份销售额合计超过了10万元，但是其中5万元销售额归属于适用免税政策的生活服务业务。请问我公司是否可以享受月销售额10万元以下免征增值税政策? 答：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第一条及《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(2019年第4号)第一条规定：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。其中月销售额包含免税销售收入。 《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号，以下简称“8号公告”)第五条规定，纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。 你公司提供生活服务取得的5万元收入可以按照8号公告的规定享受免征增值税优惠，但由于你公司2月份销售额合计超过了10万元，其余收入应按规定计算缴纳增值税。 3.我是一家代理记账公司的会计人员，关注到国家新出台了支持复工复业增值税优惠政策，小规模纳税人3%征收率调减至1%。请问，在计算公路旅客运输进项抵扣时，抵扣率需要调整吗? 答：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号，以下称13号公告)规定，自2020年3月1日至2020年5月31日，湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额： 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3% 综上，13号公告规定的3%征收率(预征率)相关调整事项，不影响纳税人按照39号公告的规定，凭取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票计算抵扣旅客运输进项税额。 4.我单位是一家新成立的民营医院，为应对新冠肺炎疫情，主动承担社会责任，开设了24小时发热门诊，为患者就近提供化验检查、影像学诊断、临床治疗等诊疗服务。请问，能否享受医疗服务免征增值税政策? 答：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号附件3，以下称“36号文件”)第一条第(七)项规定，医疗机构提供的医疗服务免征增值税。所称医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》(国务院令第149号)及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》(卫生部令第35号)的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。所称医疗服务，是指医疗机构按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。该项优惠政策自2016年5月1日起实施，在营改增试点期间执行。 需要说明的是，为进一步做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，税务总局会同财政部联合发布的《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号，以下简称“8号公告”)第三条明确，对纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税。生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。医疗服务属于生活服务的范围。该项优惠政策自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。 因此，你单位可以对照上述政策规定，在8号公告规定的执行期限内，享受生活服务(包括医疗服务)免征增值税政策;8号公告执行到期后，可以按照36号文件的规定及其执行期限，享受医疗机构提供医疗服务免征增值税优惠政策。 5.我单位是一家取得了《医疗机构执业许可证》的第三方检验机构，被列为开展新型冠状病毒核酸检测工作的定点医疗机构。我单位为其他医疗机构提供新型冠状病毒核酸检测，以及生化检测、免疫检测、微生物检测等服务，是否需要缴纳增值税? 答：《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号，以下称“20号文件”)第二条规定，自2019年2月1日至2020年12月31日，医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)，提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，可适用《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号附件3)第一条第(七)项规定的免征增值税政策。 需要说明的是，为进一步做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，税务总局会同财政部联合发布的《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号，以下简称“8号公告”)第三条明确，对纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税。生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。医疗服务属于生活服务的范围。该项优惠政策自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。 因此，你单位可以对照上述政策规定，在8号公告规定的执行期限内，享受生活服务(包括医疗服务)免征增值税政策;8号公告执行到期后，可以按照20号文件的规定及其执行期限，享受医疗机构提供医疗服务免征增值税优惠政策。 6.我们血站为了抗击新冠肺炎疫情，向本地各大医院供应临床用血，是否需要缴纳增值税? 答：《财政部 国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》(财税字〔1999〕264号)规定，对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。你单位供应给医疗机构的临床用血，可按规定享受上述免征增值税政策。 7.我单位是一家疾控中心，为抗击新冠肺炎疫情，现在科研人员正抓紧研发疫苗。若疫苗研发成功，我单位调拨或者发放由政府财政负担的免费防疫苗，是否需要缴纳增值税? 答：《国家税务总局关于卫生防疫站调拨生物制品及药械征收增值税的批复》(国税函〔1999〕191号)规定，对卫生防疫站调拨或发放的由政府财政负担的免费防疫苗不征收增值税。我国实行疾病控制与卫生监督体制改革后，自2002年起，各级卫生防疫站陆续分离出卫生监督所(局)，后改称为“疾病预防控制中心(CDC)”。因此，疾病预防控制中心同样适用上述政策，其调拨或者发放由政府财政负担的免费防疫苗，不需要缴纳增值税。 8.我公司下设国家级企业技术中心，参与新型冠状病毒感染的肺炎疫苗的研制工作。因研发工作需要，我公司近期在国内购买部分研发设备，请问设备所含增值税进项税额能否退还? 答：根据《财政部 商务部 税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》(2019年第91号)，在2020年12月31日前，对经有关部门核定企业技术中心、国家重点实验室等研发机构采购国产设备全额退还增值税。因此，你公司如符合上述政策适用条件，可以凭相关证明资料向主管税务机关申请退还研发设备的增值税进项税额。 9.我公司是一家蔬菜种植企业，主要向各社区菜市场供应自产蔬菜。为保障疫情期间居民蔬菜供应，我公司除供应自产蔬菜外，还收购了部分农民自种蔬菜，一并销售给社区菜市场。请问我们销售的蔬菜，包括自产和收购的蔬菜，是否需要缴纳增值税? 答：《增值税暂行条例》规定，对农业生产者销售的自产农产品免征增值税。《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号)规定，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。按照上述规定，你公司销售的自产蔬菜和收购蔬菜，均可按规定享受上述免征增值税优惠。 10.我们是湖北省黄冈市一家专门经营猪、牛、羊肉的批发企业，对接黄冈市内各大超市。为保障黄冈市民在新冠肺炎疫情期间吃上放心肉，我们想方设法从各地调运了大量鲜活猪、牛、羊肉。请问我们销售给超市的鲜活肉产品是否需要缴纳增值税? 答：《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税〔2012〕75号)规定，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。你单位和各超市企业销售的鲜活猪、牛、羊肉，可以按规定享受上述免征增值税优惠。 11.我单位是湖北省襄阳市一家承担粮食收储任务的国有粮食购销企业，在此次抗击新冠肺炎疫情过程中，为保障市民生活物资供应，稳定市场物价，按照政府部署向市场投放了大量储备粮食，请问此类业务是否需要缴纳增值税? 答：《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》(财税字〔1999〕198号)规定，对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。你单位属于承担粮食收储任务的国有购销企业，你单位销售的储备粮食，可以按规定享受上述免征增值税优惠。 12.我银行已通过监管部门上一年度“两增两控”考核，近日向某受疫情影响严重的小微企业发放单笔合同金额400万元贷款，利率3%远低于人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率，我银行取得的利息收入能享受免征增值税优惠吗? 答：《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(财税〔2018〕91号，以下称“91号文件”)规定，自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。 上述小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定;营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算： 营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12 小额贷款，是指单户授信小于1000万元(含本数)的小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元(含本数)以下的贷款。 你银行向该小微企业发放的贷款，可以按照91号文件的有关规定，适用小微企业贷款利息收入免征增值税政策。 13.我单位将一栋废弃仓库无偿转让给定点治疗医院，用于改造成负压隔离病房，收治新冠肺炎患者。请问，无偿转让废弃仓库是否需要视同销售缴纳增值税? 答：《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)第十四条规定，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产用于公益事业或者以社会公众为对象的, 无需视同销售不动产，不缴纳增值税。 你单位向医院无偿转让废弃仓库用于收治新冠肺炎患者，属于无偿转让不动产用于公益事业或者以社会公众为对象，无需视同销售，不用缴纳增值税。 14.我公司将一栋写字楼以及地下车库对外出租，针对新冠肺炎疫情防控形势，公司与租户签订补充协议，约定免收租户1个月的租金，以及长租车位1个月的停车费。请问，我公司免收的租金和停车费，需要视同销售缴纳增值税吗? 答：按照《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(2016年第86号)规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件附件1)第十四条规定的视同销售服务，不征收增值税。 《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定，车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 你单位通过签订租赁补充协议约定免租期，免收租户1个月的租金和停车费，均无需视同销售，不用缴纳增值税。 15.我单位是东北一家国营农场，为支持国家在防疫抗疫过程中农产品稳产保供，做好春耕备耕工作，我们准备将自有2000亩国有农用地出租给某农业合作社，用于机械化种植玉米、高粱等经济作物。请问，我单位可以享受增值税优惠政策吗? 答：可以享受。《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(2020年第2号)第一条规定，纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产，免征增值税。 你单位将国有农用地出租给农业合作社用于农业种植，可按上述规定享受免征增值税政策。 16.我公司是北京一家房地产开发企业(一般纳税人)，2015年8月开发A房地产项目，同年10月完成土地平整并开始建设项目配套工程，相关建筑施工合同开工时间在2016年4月30日前，后因资金问题停工，期间没有取得建筑施工许可证。2019年底引入新股东后恢复开工，并取得建筑施工许可证，新冠疫情缓解后我们准备加快项目建设，请问这个项目建设完成后对外销售，能适用房地产老项目增值税简易计税政策吗?疫情期间，征收率是下调到1%了吗? 答：可以适用房地产老项目增值税简易计税政策，征收率为5%。《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(2016年第18号)第八条规定，一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。房地产老项目，是指：(一)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目;(二)《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 按照上述规定，你公司在2016年4月30日前未取得《建筑工程施工许可证》，但签订的建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于房地产老项目。可以按照上述规定适用房地产老项目增值税简易计税政策。 另外，需要说明的是，近期出台的《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)，调整了增值税小规模纳税人的征收率，鉴于你公司为增值税一般纳税人，不适用该项政策规定，因此，你公司如果选择适用房地产老项目简易计税政策，仍应适用5%的征收率。 17.我公司是一家房地产开发企业，受疫情影响，一些企业因资金问题转让在建项目。近期，我们准备接收一项未完工的房地产在建项目，且一并承接与其相关联的债权、债务和劳动力。转让前该项目符合房地产老项目增值税简易计税的条件。我司购入该在建项目后，以自己名义立项继续开发并销售，能适用房地产老项目增值税简易计税政策吗? 答。可以适用。《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告(2020年第2号 )第二条规定，房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(2016年第18号)第八条规定，房地产老项目，是指：(一)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目;(二)《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 你公司通过合并、分立、出售、置换等资产重组形式取得未完工的房地产老项目，属于购入未完工的房地产老项目，在继续开发后以自己名义立项销售的，可以按照上述规定适用房地产老项目增值税简易计税政策。 18.我是一家人寿保险公司的财务人员，营改增前各地分支机构独立纳税，营改增后已经实现省级增值税汇总纳税。受疫情影响资金紧张，现在公司正在准备2020年1季度纳税申报，请问我公司在营改增前享受免税的保险产品已缴未退税款，是在分支机构还是在总机构抵减或退税? 答：按照《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号，以下简称20号文件)和《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(2020年第2号)的有关规定，保险公司开办一年期以上返还性人身保险产品，在列入财政部和税务总局发布的免征营业税名单或办理免税备案手续后，此前已缴纳营业税中尚未抵减或退还的部分，可抵减以后月份应缴纳的增值税。截至2020年12月31日抵减不完的，可以向主管税务机关申请一次性办理退税。 按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)的规定，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 按照上述规定，你公司实行增值税汇总纳税后，此前已缴纳营业税中尚未抵减或退还的部分，可抵减总机构以后月份应缴纳的增值税。截至2020年12月31日抵减不完的，可以向总机构主管税务机关申请一次性办理退税。 19.我公司享受疫情防控重点保障物资生产企业增量留抵退税政策以后，还能享受增值税即征即退政策吗? 答：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号，以下简称“8号公告”)规定，疫情防控重点保障物资生产企业，可按月向主管税务机关申请全额退还2020年1月及以后形成的增量留抵税额。 《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告(2020年第2号，以下称2号公告)规定，纳税人按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)、《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(2019年第84号)规定取得增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。 你公司按照8号公告规定取得增值税留抵退税款的情形，不属于2号公告规定的退税后不得申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的适用范围。 20.如果我公司既符合疫情防控重点保障物资生产企业留抵退税条件，也符合部分先进制造业留抵退税条件，请问，应该按照哪项规定退税?可以任意选择适用吗? 答：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号，以下简称“8号公告”)规定，疫情防控重点保障物资生产企业，可按月向主管税务机关申请全额退还2020年1月及以后形成的增量留抵税额。该项政策自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。 《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(2019年第84号，以下称84号公告)规定，自2019年6月1日起，同时符合一定条件的部分先进制造业纳税人，可按月向主管税务机关申请退还2019年4月及以后形成的增量留抵税额(允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例)。 在8号公告执行期间内，你公司可以根据自身情况，自行选择适用上述两项增值税留抵退税政策。需要说明的是，您可以在不同的纳税申报期内选择按照不同的留抵退税政策申请退税。比如，在2020年1月、3月选择按照84号公告规定申请留抵退税，2月选择按照8号公告规定申请留抵退税。在8号公告规定的留抵退税政策到期后，你公司仍可以继续按照84号公告规定申请留抵退税。

1.我公司是一家出口企业，有出口退税业务还没有申报，疫情期间我们申报出口退税必须去大厅提交纸质资料吗? 答：根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)和《国家税务总局关于做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间出口退(免)税有关工作的通知》(税总函〔2020〕28号)的规定，疫情防控期间，贵公司通过电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”出口退税申报平台等提交电子数据后，即可申请办理出口退(免)税备案、证明开具和退(免)税申报事项，暂时无需前往税务机关大厅报送纸质资料，待疫情结束后再补报。如果贵公司所在地区已经实现了纸质资料影像化申报，贵公司还可以直接按照原来的申请方式提交影像资料，疫情结束后也无需补报纸质资料。 2. 在疫情期间，我们出口企业无法提交纸质出口退税资料，税务机关怎么审核给我们办出口退税? 答：根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)和《国家税务总局关于做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间出口退(免)税有关工作的通知》(税总函〔2020〕28号)的规定，疫情防控期间，贵公司通过电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”出口退税申报平台等提交电子数据后，即可申请办理出口退(免)税备案、证明开具和退(免)税申报事项，无需报送纸质资料。税务机关受理贵公司申报后，仅审核电子数据，经审核电子数据无误且不存在涉嫌骗税等疑点的，即可办理相关退(免)税事项。 3. 我们企业有一笔出口业务需要评估，现在公司还没有复工，这个评估该怎么处理? 答：疫情防控期间，贵公司需要评估的出口退税业务，主管税务机关将按照《国家税务总局关于做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间出口退(免)税有关工作的通知》(税总函〔2020〕28号)文件规定，通过案头分析、电话约谈、函调等“非接触式”方式进行调查评估，疑点排除后，即可按规定为贵公司办理退税。 4. 在疫情期间，出口企业如果有的业务需要实地核查，为避免接触和人流聚集，是不是可以推迟实地核查? 答：根据《国家税务总局关于做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间出口退(免)税有关工作的通知》(税总函〔2020〕28号)的规定，在疫情防控期间，需要实地核查的出口退税业务分三种情况处理： 一、如果企业首次申报的退(免)税业务，累计申报的应退(免)税额未超过限额，经本级税务机关负责人确认可先行审核办理退(免)税;累计申报的应退(免)税额超过限额的，超过限额的部分暂不办理退(免)税。 需要说明的是，首次申报出口退(免)税的范围包括：外贸企业首次申报退(免)税;生产企业首次申报退(免)税;外贸综合服务企业首次申报退(免)税;委托代办退税但未进行首次申报实地核查的生产企业;纳税人变更退(免)税办法后首次申报退(免)税。 累计申报应退(免)税额的限额标准为：外贸企业(含外贸综合服务企业申报自营出口业务)100万元;生产企业200万元;委托代办退税的生产企业100万元。纳税人变更退(免)税办法的，根据变更后的企业类型，按上述标准确定。如遇特殊情况，省级税务机关可酌情提高限额标准。 二、其他按照现行规定需实地核查通过才能办理的出口退(免)税，除管理类别为四类的出口企业以及经审核无法排除涉嫌骗税疑点的情形外，经省级税务机关同意，可以比照第一类执行。 三、管理类别为四类的出口企业以及经审核无法排除涉嫌骗税疑点的出口退(免)税申报，经本级税务机关负责人确认，可以暂不开展实地核查，相应退(免)税暂不办理。 因此，税务机关将根据企业的具体情况来确定如何处理。 5. 我们是一家出口企业，现在需要开出口转内销证明，我们能去办税服务厅办理吗? 答：根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)和《国家税务总局关于做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间出口退(免)税有关工作的通知》(税总函〔2020〕28号)的规定，疫情防控期间，贵公司通过电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”出口退税申报平台等提交电子数据后，即可申请开具《出口货物转内销证明》，无需前往办税服务厅办理。税务机关开具证明后，会通过网上反馈的方式及时将办理结果告知贵公司。贵公司如需纸质证明，可联系税务机关邮寄送达。 6. 在疫情防控期间，我公司出口业务需要报送的纸质资料暂时没有报，疫情防控结束后我们应该怎么补报? 答：按照《国家税务总局关于做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间出口退(免)税有关工作的通知》(税总函〔2020〕28号)的规定，贵公司应在疫情结束后的第二个增值税纳税申报期结束前，按照现行规定补报应报送的纸质申报表单及资料。 7. 按照税总函〔2020〕28号文件的规定，在疫情期间我们的出口退税业务应当实地核查，但是没有实地核查的，在疫情结束后税务机关和企业应该怎么处理? 答：按照《国家税务总局关于做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间出口退(免)税有关工作的通知》(税总函〔2020〕28号)的规定，对因疫情影响未能进行实地核查的出口退(免)税申报业务，在疫情防控期结束后，税务机关应及时开展实地核查或当面约谈等调查评估工作，并根据核查和评估情况按照现行规定进行处理。纳税人按规定需实地核查通过后办理的退(免)税业务，已经按照“容缺办理”原则先行办理退(免)税，但经实地核查后属于按规定不予办理退(免)税情形的，应追回已退(免)税款。 8. 我公司外购酒精进行分装，然后直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情，并且制作了宣传横幅。请问，酒精分装费和制作宣传横幅的费用能否按照财政部 税务总局公告2020年第9号在计算应纳税所得额时全额扣除? 答：酒精分装与宣传横幅所发生的费用，凡包含在捐赠物价值内的，可以作为捐赠全额扣除。不能计入捐赠物价值的，则应计入企业相关费用，按照税法规定处理。但不能重复扣除。 9. 我在当月发生疫情相关的捐赠，可不可以选择捐赠当月先不扣除，等以后自主选择相关月份再扣除? 答：可以。根据财税2019年第99号公告规定，纳税人的捐赠可以在当月的分类所得中扣除，以及在当年的综合所得、经营所得的应纳税所得额中扣除。因此，在综合所得、经营所得中扣除捐赠的，可以选择当年的以后月份扣除。在分类所得中扣除捐赠的，则不可以选择到以后的月份扣除。 10. 我当月捐赠了疫情物资，可以全额扣除，经过咨询我明白了，当月应纳所得额不足以扣除的，可以结转到下月综合所得、经营所得应纳税所得额中扣除。如果下月还是不足以扣除，可以继续在以后月份依次扣除直至12月?例如，我3月捐赠，但是3月、4月都不足以扣除，可以继续依次结转至5月、6月甚至12月的综合所得、经营所得应纳税所得额中扣除吗? 答：可以，根据财税2019年第99号公告第三条规定，居民个人在当期一个项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除。同时，综合财税2019年第99号公告第四、五、六条规定，居民个人发生公益捐赠支出可在当年的综合所得、经营所得，以及当月的分类所得中扣除。 因此，当月应纳税所得额不足以扣除的，可以根据实际情况一直依次结转至以后月份综合所得、经营所得应纳税所得额中扣除直至汇算清缴扣除。汇算清缴仍然扣除不完的，不得结转以后年度扣除。 11. 我是山东一家个体户，现在想代开货物运输服务增值税发票，个人所得税需要按多少比例预征? 答：根据《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》(国家税务总局公告2011年第44号)规定，代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的1.5%预征个人所得税。 为统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作，支持个体工商户复工复业，根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第5号)规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省境内的个体工商户、个人独资企业和合伙企业，代开货物运输服务增值税发票时，暂不预征个人所得税;对其他地区的上述纳税人统一按代开发票金额的0.5%预征个人所得税。 12. 我针对此次疫情捐了款，但是我是把钱给了深圳一家公司，该公司直接采购防疫物资捐赠给金银潭医院，但是我不是这家公司的员工，那我捐款的金额还可以在个人所得税税前扣除吗? 答：本次防疫捐赠全额扣除范围包括两个方面：一是个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于新冠肺炎疫情的现金和物品，可以享受防疫捐赠全额扣除政策;二是个人直接向承担疫情防治任务的医院，捐赠用于新冠肺炎疫情的物品，可以享受防疫捐赠全额扣除政策。 根据上述政策规定，个人通过企业进行的捐赠，不能在税前扣除。 13. 请问享受阶段性减免社会保险费政策，需要申请提交什么材料吗? 答：企业享受社保费减免优惠政策无需办理任何手续，无需提供任何材料，只需按原规定申报缴纳社会保险费即可直接享受。 14. 企业社保费减免单位缴纳部分，是直接减免还是先缴后返? 答：符合此次阶段性减免社保费的企业，在申报时直接享受减免政策，不需要先缴后返。 15. 我公司在厦门，2月份的社会保险费我公司已申报，但未缴款，这个月应如何处理?是否需要作废申报记录? 答：对于2月份已申报未缴款的社保费，您无需做任何处理，税务机关会根据单位享受的减免政策重新生成应缴账目，您核对无误后直接申报即可。 16. 社保费减免5个月，是每个月都需要我们提申请吗? 答：对于减免政策享受，您不用额外提出减免申请，更不用每月都提出申请，只需要按照正常程序如实申报缴费基数、适用费率即可。 17. 我们是大型国企，可享受此次企业基本养老保险的减半征收优惠，即便如此，受疫情影响，财务压力依然较大，准备按规定申请缓缴。请问缓缴也仅限于企业缴纳部分么? 答：您所在企业不仅可以申请缓缴企业基本养老保险的单位缴纳部分，如果与职工协商一致，也可申请缓缴个人缴纳部分。 18. 企业养老、失业、工伤社保费可以缓缴多久? 答：受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可按规定对应缴的企业基本养老、工伤、失业保险费申请缓缴。缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。 19. 在新冠肺炎疫情期间，我们公司所在地区对医保缴费执行了缓缴政策，还能享受减半征收政策么? 答：如果您公司所在地区出台了职工医保费减征政策，而且对医保缴费执行缓缴政策，减征政策和缓缴政策可以叠加使用。 20. 退费是退到我们单位缴费账户么?需要提供给税务局退费账号么? 答：各地税务、人社、医保等部门采取直接退费的，会将您多缴的费款自动退到单位的原缴费账户，不用您再次提供退费账号。如因账号原因退费失败，有关部门会及时和您联系，也请您及时反馈新的退费账号。 21. 我们公司已经缴纳了2月份的职工医保费，如果2月份实施减半征收，能不能把多缴的费款退还? 答：首先要确定您所在地区是否执行职工医保减征政策。如果执行职工医保减征政策，相关部门将重新核定您的应缴费额，在准确确定减征金额后进行退费或者冲抵处理。 22. 国家的政策很给力，2月份已经缴的钱也可以退费，需要什么手续吗?如果不选择退费，能不能抵缴3月份的应缴费款? 答：为了切实缓解企业资金压力，对于已缴纳的符合减免条件的费款，相关部门将优先选择直接退费。 对于多缴的企业养老、失业、工伤保险费。如果您是中小微企业，各地人社、税务部门会根据当地实际，直接发起退费，无需您提交申请及报送相关资料。如果您是大型企业，会根据您的选择，直接退费或者冲抵以后月份的缴费。 对于多缴的职工医保费，各地医保、税务部门会根据当地实际直接发起退费，或者根据您的意愿冲抵以后月份的缴费。 23. 我是外地户口，孩子入学条件是家长要在工作地连续缴纳社保满3年，这次减免企业社保费，我个人社保缴费会中断么? 答：此次阶段性减免企业社保费，只针对单位缴纳部分，企业仍应依法履行代扣代缴个人缴费的义务。同时，为确保缴费人的社保权益，有关部门也已经明确，实施减免或缓缴政策，不影响缴费人社会保险权益。因此，您的缴费记录会连续计算，您的权益不受影响。 24. 我们企业怎么知道自己被划成什么类型了? 答：各地会按照规定公开企业的划型结果，方便您及时知晓。如果您对划型结果有异议，还可以向有关部门提起变更申请。 25. 公司享受免征2020年2月至6月工伤保险费政策，而工伤保险不存在个人缴纳部分，请问是不是无需申报工伤保险费? 答：您所在公司还是要继续申报工伤保险的。虽然工伤保险没有个人缴纳部分，但是只有用人单位办理了参保登记、增员和申报缴费业务，社保经办机构才能掌握参加工伤保险的员工明细。因此，为了不影响职工个人待遇的享受，用人单位仍然要按照原有的做法为员工办理参保登记、增员，并进行申报缴费操作，符合免征政策的无需缴纳工伤保险费。 26. 武汉哪些工程建设项目可以享受阶段性免征工伤保险费? 答：2020年2月1日至2020年6月30日期间，武汉市新开工的工程建设项目，可以享受阶段性免征工伤保险费。即：备案的工程施工合同中“开工日期”为2020年2月1日至2020年6月30日期间的工程建设项目，均可享受阶段性免征工伤保险费。 27. 灵活就业人员能否享受阶段性减免基本养老保险和基本医疗保险? 答：此次阶段性减免社保费政策针对的是参保单位。灵活就业人员是以个人身份参保，不属于此次减免政策的适用对象。 28. 我们是新设立的企业，享受这次社保费减免政策么? 答：新设企业要按时办理参保手续，可按规定享受相关减免政策。

1.我公司是一家小型制造企业，是有限责任公司，不是个体工商户，但是因为经营规模小，年销售额低于500万元，所以属于增值税小规模纳税人。我公司是否可以享受此次支持复工复业增值税优惠政策? 答：可以享受。《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。 根据文件规定，该政策适用所有增值税小规模纳税人，无论是企业还是个体工商户，只要属于小规模纳税人，均可以享受支持复工复业增值税优惠政策。 2.我是湖北省黄冈市一家从事医疗防护用品零售的个体工商户，属于按月申报的增值税小规模纳税人，按照目前销售情况预计，我2020年3月份销售额可能达到15万元，全部是医疗防护用品销售的收入，相关业务不开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)。请问我3月份销售额能否享受免税政策? 答：可以享受。《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。您属于湖北省内按月申报的增值税小规模纳税人，2020年3月1日至5月31日之间，取得适用3%征收率的应税销售收入，均可享受免征增值税政策。 3.我公司是湖北省十堰市一家从事一次性手套等卫生用品零售的公司，属于按季申报的增值税小规模纳税人。由于疫情原因，我公司一次性手套销量激增，2020年1月和2月含税销售额分别为8万元、15万元，预计3月份销售额将突破20万元，全部是卫生用品销售的收入，相关业务不开具专用发票。请问我公司如何计算缴纳一季度的增值税? 答：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第一条和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(2019年第4号)第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。 你公司是湖北省按季申报的增值税小规模纳税人，2020年1-3月取得的销售收入合计超过30万元，则1-2月销售额不能享受小规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税政策，需要按照3%征收率计算缴纳税款;但2020年3月份取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以按照复工复业增值税政策，享受免税优惠。即你公司1季度应当缴纳的增值税为：(80000+150000)÷(1+3%)×3%=6699.03元。 4.我是江苏省从事服装零售业务的个体工商户，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2020年1月份销售货物20万元，2月份因疫情停业未销售货物，预计3月份销售货物5万元，同时销售不动产50万元，相关业务均未开具专用发票，请问一季度我应该如何计算缴纳增值税? 答：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第一条和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(2019年第4号)第一条明确，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税;小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。 您一季度销售额合计75万元，但扣除50万元的不动产销售额后，货物销售额为25万元，未超过小规模纳税人季度免税销售额标准，因此，销售货物的25万元可以享受免征增值税政策。 《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。销售不动产适用5%的征收率，不适用减按1%征收率征收增值税的政策。因此，您一季度销售不动产取得的50万元，需要按照现行销售不动产的政策计算缴纳增值税。 5.我公司是一家湖南岳阳的小型建筑企业，属于增值税小规模纳税人，主要在湖南、湖北两地开展建筑施工业务，我公司可以享受国家新出台的支持复工复业增值税优惠政策吗? 答：可以享受。《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%征收率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额，减按1%征收率征收增值税;如果发生需要预缴增值税的建筑服务项目，减按1%预征率预缴税款。 6.我公司是北京的一家小型劳务派遣公司，属于增值税小规模纳税人，此前我公司选择了5%差额缴纳增值税，请问，支持复工复业增值税优惠政策出台后对我公司适用吗? 答：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。 因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法减按1%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 7.我是一名货车司机，已在江苏徐州办理小规模纳税人登记。由于我是全国接单跑业务，需要在不同地方(包括湖北省)向税务机关申请代开专用发票并缴税。请问支持复工复业增值税优惠政策出台后，对我申请代开发票和缴税有什么影响吗? 答：《货物运输业小规模纳税人申请代开专用发票管理办法》(国家税务总局公告2017年第55号发布，根据国家税务总局公告2018年第31号、2019年第45号修正)第三条规定，小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地(含互联网物流平台所在地)中任何一地，就近向税务机关申请代开专用发票，并按照代开专用发票上注明的税额向该税务机关全额缴纳增值税。 《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。 因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，您提供原适用3%征收率的公路货物运输服务取得的收入，可减按1%征收率征收增值税。您提供公路货物运输服务需要代开专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地(含互联网物流平台所在地)中任何一地，就近向税务机关申请代开1%征收率的专用发票，并按照代开专用发票上注明的税额向该税务机关全额缴纳增值税。特别需要说明的是，您的税务登记地在江苏徐州，不属于湖北省的小规模纳税人，因此，您向湖北省有关税务机关申请代开专用发票缴纳增值税时，也只能享受减按1%征收率征收增值税的政策。 8.我是辽宁省从事化妆品批发业务的个体工商户，属于按月申报的增值税小规模纳税人，假设2020年3月份销售货物取得收入20万元，按照支持复工复业增值税优惠政策，我享受减按1%征收率征收增值税的政策后，应该如何开具增值税发票呢? 答：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第一条规定，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。由于您是按月申报的增值税小规模纳税人，您3月份销售额超过10万元，不能享受小规模纳税人免征增值税政策。 《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)第一条规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。 因此，您3月份销售货物取得的收入，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策，并按照1%征收率开具增值税发票，包括专用发票和普通发票。 9.我公司是湖北省武汉市一家制造业小企业，属于按季度申报的增值税小规模纳税人，季度销售额通常在100万左右，可以享受这次支持复工复业政策中对湖北省小规模纳税人免征增值税优惠政策。但是因为我们大多是给一些大企业做配套生产，下游企业因为抵扣的需求，会要求我们开具专用发票。请问，我们可不可以放弃免税，开具专用发票? 答：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。享受免征增值税优惠的，不能开具专用发票，只能开具普通发票。《增值税暂行条例实施细则》《营业税改征增值税试点实施办法》规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以按照规定放弃免税、减税，缴纳增值税。放弃免税、减税后，可以按适用税率或者征收率开具专用发票。 因此，你公司可以按照支持复工复业政策享受免税优惠;也可以放弃免税，按照3%征收率申报纳税并开具专用发票。 10.我公司是江苏省摩托车配件生产企业，属于按月申报的增值税小规模纳税人，月销售额通常在20万左右，可以享受这次支持复工复业政策中减征增值税优惠政策。但由于我企业与客户签订的是长期合同，合同中约定提供3%专用发票供购方抵扣税款。我们可不可以放弃减税，仍按3%征收率开具专用发票? 答：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《增值税暂行条例实施细则》《营业税改征增值税试点实施办法》规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以按照规定放弃免税、减税，缴纳增值税。放弃免税、减税后，可以按适用税率或者征收率开具专用发票。 因此，你公司取得适用3%征收率的应税销售收入，可以按照支持复工复业政策，享受减按1%征收率征收增值税优惠，并按1%征收率开具专用发票;也可以放弃减税，按照3%征收率申报纳税并开具3%征收率的专用发票。 11.我在湖北省武汉市经营着一家便利店，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2020年1月和2月销售额分别为9万元、5万元， 3月份预计销售额6万元。请问在一季度应当如何申报? 答：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第一条和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(2019年第4号)第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。 针对您提供的情况，便利店一季度的总体销售额预计在20万元左右，您可以适用小规模纳税人季度销售额不超过30万元免征增值税政策。在办理一季度增值税纳税申报时，将销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售额”(若便利店登记注册类型为个体工商户，则应填写在第11栏“未达起征点销售额”)，如果便利店没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。 12.我公司是湖北省黄冈市按季申报的增值税小规模纳税人，1-2月份销售额35万元，3月份预计销售额10万元，准备按照《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，适用免征增值税政策。请问我公司在一季度应当如何申报? 答：《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)第三条规定，适用《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)免征增值税政策的销售额等项目，应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及《增值税减免税申报明细表》免税相应栏次。 你公司1-3月份销售额超过30万元，不能享受小规模纳税人季度销售额未达30万元免征增值税政策。你公司在办理增值税纳税申报时，1-2月份销售额应填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”或“应征增值税不含税销售额(5%征收率)”相应栏次;3月份享受免征增值税政策的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第12栏“其他免税销售额”栏次，同时在填写《增值税减免税申报明细表》时，准确选择免税项目代码，准确填写对应免税销售额等项目。 13.我公司是在北京从事广告服务业的一家按季申报的增值税小规模纳税人，今年1-2月份未取得销售收入，3月份预计销售收入为40.4万元(含税)，按照《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策。请问我公司在办理一季度增值税纳税申报时应当如何申报? 答：按照《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)第三条规定，你公司应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。 具体来说，你公司在办理一季度增值税纳税申报时，应当将减按1%征收率征收增值税的销售额40万元[40.4/(1+1%)=40]，填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”，对应减征的增值税应纳税额0.8万元(40×2%=0.8)，填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应准确选择减税项目代码，准确填写减税项目本期发生额等相关栏次。 14.我公司是江苏省南通市一家提供建筑服务的企业,属于按季申报的增值税小规模纳税人，1-2月份未取得收入，3月份预计取得含税收入45.4万元，同时我公司一季度期初结转的扣除项目还有5万元。请问我公司在办理一季度纳税申报时，《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》应当如何计算填写? 答：《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)第三条第二款规定，《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷(1+征收率)。 你公司在办理一季度增值税纳税申报时，《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第1栏至第7栏依次填报5万元、0万元、5万元、0万元、45.4万元、5万元、40.4万元。由于你公司仅在3月份有收入，适用减按1%征收率征收增值税政策，因此在计算填写第8栏时，计算公式中的征收率为1%，所以第8栏应填写40万元[40.4÷(1+1%)=40]。在填报《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》时，第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”填写为40万元，对应减征的增值税应纳税额0.8万元(40×2%=0.8)，填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应准确选择减税项目代码，准确填写减税项目本期发生额等相关栏次。 15.我公司是湖北省一家家电经销企业，属于增值税小规模纳税人，在享受国家新出台的支持复工复业增值税优惠政策时，应该如何开具发票? 答：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。你公司取得适用3%征收率的应税销售收入，享受免征增值税优惠的，不能开具专用发票，但是可以开具普通发票。如果你公司开具的是注明税率或征收率栏次的普通发票，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。 16.我公司是一家外贸企业，今年1月从一家增值税小规模纳税人处购买了一批地毯出口到泰国，该小规模纳税人提供了3%征收率的专用发票。由于国外客户反馈良好，我公司3月1日从该小规模纳税人再次购入一批地毯，此时提供的专用发票上的征收率变成了1%。请问我公司在使用这两张发票办理出口退税时，应该按照哪个退税率退税? 答：根据现行政策规定，你公司从小规模纳税人购进的出口货物(除出口退税率为零的货物外)，其退税率为小规模纳税人的征收率，即专用发票上“税率”栏次注明的征收率。专用发票上“税率”栏次为3%的，按照3%的退税率办理免退税;专用发票上“税率”栏次为1%的，按照1%的退税率办理免退税。 17.我公司是一家出口企业，在2016年6月放弃适用退(免)税政策。由于2018年和2019年国家多次调整税率和退税率，所以期满36个月后，我公司自2019年6月1日起恢复适用退(免)税政策。请问，现在我公司还能恢复2019年6月前的退(免)税吗? 答：《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)第六条规定，出口货物劳务的增值税税率或出口退税率在2020年3月1日前发生变化的，已放弃适用出口退(免)税政策的纳税人，无论是否已恢复退(免)税，均可以向主管税务机关声明，对其自2019年4月1日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退(免)税政策。 因此，你公司2019年4月1日至5月31日期间出口的全部货物劳务，可以恢复适用退(免)税政策;2019年4月1日前的出口货物劳务，不能恢复适用退(免)税政策。 18.我公司在2018年3月放弃适用出口退(免)税政策，到现在还不满36个月。2018年、2019年，国家多次调整了税率和退税率。请问，我公司现在可以恢复适用出口退(免)税政策吗? 答：《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)第六条规定，出口货物劳务的增值税税率或出口退税率在2020年3月1日前发生变化的，已放弃适用出口退(免)税政策的纳税人，无论是否已恢复退(免)税，均可以向主管税务机关声明，对其自2019年4月1日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退(免)税政策。 因此，你公司自2019年4月1日起出口的全部货物劳务，可以恢复适用出口退(免)税政策。在此之前发生的出口货物劳务，不能恢复适用出口退(免)税政策。 19.我公司是一家出口企业，2018年3月放弃适用出口退(免)税政策。近日，我公司注意到国家税务总局发布了2020年第5号公告，允许放弃适用出口退(免)税政策的企业恢复适用出口退(免)税政策。2018年11月国家曾经调整过出口退税率。我公司能否根据5号公告规定，声明恢复适用出口退(免)税政策,并对自2018年11月起出口的货物劳务申报出口退(免)税? 答：《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)第六条规定，出口货物劳务的增值税税率或出口退税率在2020年3月1日前发生变化的，已放弃适用出口退(免)税政策的纳税人，无论是否已恢复退(免)税，均可以向主管税务机关声明，对其自2019年4月1日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退(免)税政策。 因此，你公司可以提交声明恢复适用出口退(免)税政策，但仅能对自2019年4月1日起出口的货物劳务申报出口退(免)税，2018年3月1日至2019年3月31日出口的货物劳务不能适用出口退(免)税政策。 20.我公司是一家出口企业，2017年12月放弃适用出口退(免)税政策。按照国家税务总局2020年第5号公告的规定，我公司可声明自2019年4月1日起恢复适用出口退(免)税政策。请问，我公司应当如何办理声明手续?何时可以申报出口退(免)税? 答:按照《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)第六条的规定，自2019年4月1日起恢复适用出口退(免)税政策的，可以自2020年3月起的任意增值税纳税申报期内，按照现行规定申报出口退(免)税，同时一并提交《恢复适用出口退(免)税政策声明》。 按照上述规定，你公司无需单独办理声明手续，在申报出口退(免)税时一并提交《恢复适用出口退(免)税政策声明》即可。自2020年3月1日起的任意增值税纳税申报期内，你公司均可以向主管税务机关申报出口退(免)税。 21.个人对新冠肺炎疫情的捐赠能税前扣除么?怎么扣? 答：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号，以下简称“财税2020年第9号公告”)规定，个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关的捐赠，以及个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠，都可以在个人所得税前扣除，而且可以全额税前扣除。具体扣除办法，可以按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第99号，以下简称“财税2019年第99号公告”)规定执行。扣除时，既可以在工薪所得预扣预缴个人所得税、分类所得代扣代缴个人所得税时扣除，也可以在综合所得和经营所得年度汇算清缴时办理扣除。 22.现金捐赠及口罩、防护服等物资捐赠，应该如何确定捐赠金额? 答：按照财税2019年第99号公告规定，捐赠现金的按照实际捐赠金额确定捐赠额;捐赠口罩、防护服等防疫物资的按照市场价格确定捐赠额。其中，市场价格将由公益性社会组织按照捐赠相关制度规定的办法评估，并经捐赠人确认同意后确定。通常情况下，如果个人购买口罩、防护服的时间与实际捐赠时间很接近，那么公益性社会组织一般会按照购买价格确定市场价格。 23.我1月份发生了一笔符合条件的防疫捐赠支出，能在3月份发放工资时能全额扣除吗?怎么办扣除? 答：可以。根据财税2019年第99号公告规定，纳税人可以选择在工资薪金所得预扣预缴环节享受捐赠扣除政策。为便于个人在领取工资时享受扣除政策，建议捐赠人拿到捐赠票据后，及时将捐赠票据提供给扣缴义务人，由扣缴义务人在计算工资薪金所得个人所得税时进行捐赠扣除。扣缴义务人为个人办理捐赠扣除时，随扣缴申报一并报送《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》，相关捐赠票据由个人留存备查。 24.我捐赠的金额很大，当月未扣完的捐赠额能否在下个月工资继续扣除? 答：可以。根据财税2019年第99号公告规定，居民个人在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除。如，黄女士3月份防疫捐赠出1.5万元，截止3月累计应纳税所得额为1万元，那么黄女士在3月可税前扣除1万元捐赠，剩余0.5万元可在4月发放工资时继续扣除。 25.公益社会组织未能及时开具捐赠票据，我还能享受全额扣除政策吗? 答：可以。根据财税2019年第99号公告规定，如果个人在捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂凭捐赠银行支付凭证享受扣除政策，并在捐赠之日起的90日内取得捐赠票据即可。 26.我参与企业统一组织捐款，捐赠票据上只有企业名字没有我的名字，还能享受政策吗? 答：可以。根据财税2019年第99号公告规定，机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。 27.我是公司的财务人员，在为员工办理捐赠个人所得税税前扣除时，需要员工提供哪些资料? 答：公司员工需区分不同的情形，向其单位提供捐赠凭证的复印件。一是员工通过公益性社会组织、国家机关进行防疫捐赠的。公司需要其员工提供捐赠票据的复印件办理扣除，其中捐赠票据是指由财政部门统一印制的公益性捐赠票据或者《非税收入一般缴款书》，并加盖接受捐赠单位的印章。对于员工未能及时提供捐赠票据的情况，公司可暂以其员工的微信支付记录、银行转账记录、捐赠证书等捐赠转账记录的复印件(手机截图)办理扣除，同时注意告知其员工需在捐赠的90日内及时补充提供正式的捐赠票据。二是机关、企事业单位统一组织员工捐赠的。公司凭公益性社会组织、国家机关开具的汇总票据或者医院开具的捐赠接收函,以及员工明细单办理扣除。 28.我是公司的财务人员，在为员工办理捐赠个人所得税税前扣除时，能否按照捐赠票据上的金额填写扣除金额? 答：通常情况下，在税前扣除的捐赠金额为捐赠票据上注明的金额。但在一些特殊情况下，比如员工收入来源较多，一笔捐赠支出需在不同所得项目中扣除的，需要员工自己确定在工资薪金中扣除的捐赠额。因此，建议公司为其员工在工资薪金所得扣除捐赠时，及时向员工了解其在工资薪金中扣除的捐赠额。 29. 我是公司的财务人员，在为员工办理捐赠个人所得税税前扣除时，如何填报相关表格? 答：扣缴义务人通过纸质申报表办理扣缴申报的，在《个人所得税扣缴申报表》第32列“准予扣除的捐赠额”填写本期准予在税前扣除的捐赠额，并在《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》如实填写纳税人的捐赠信息和扣除信息。扣缴义务人通过扣缴客户端办理扣缴申报的，以正常工资薪金所得申报为例，在【收入及减除填写界面】的“本期其他--准予扣除的捐赠额”填写本期准予扣除的捐赠额，在计算税款后，在【附表填写界面】选择《准予扣除的捐赠附表》，如实填写纳税人的捐赠信息和扣除信息。 30. 个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品，如何申报扣除? 答：根据财税2020年第9号公告规定，个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，可以在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除。同时，在具体办理个人所得税税前扣除、填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时，需在备注栏注明“直接捐赠”。 31. 疫情防控期间，如果个人所得税申请了延期申报或延期缴纳税款，在员工的个人所得税纳税记录上会体现延期等字样吗? 答：申请延期申报或延期缴纳税款后，个人所得税纳税记录上显示的是实际申报日期和入(退)库日期，也就是延期后实际申报和入库的日期，不显示延期等字样。 32. 单位组织员工捐赠资金用来购买捐赠物品，直接捐赠给了承担疫情防治任务的医院，且医院也开具了捐赠接收函，但是接收函上只注明了企业的名称，员工是否可以凭借接收函和员工明细单进行全额扣除?明细表填写备注是否也需要注明直接捐赠? 答：根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)规定，个人享受9号公告规定的全额税前扣除政策的，按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(2019年第99号)有关规定执行。因此，企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，员工可以凭只注明了企业的名称的接收函和员工明细单扣除。明细表填写备注需要注明直接捐赠。 33. 某省政府规定，对参加疫情防治工作的医疗人员、防疫工作者、参与疫情防控人员发放补助和奖金标准是300元，按税法规定是免税的。但是如果我们单位发给上述三类人员的补助与这个标准不是完全一致(大于或者小于这个标准)，例如发放金额为400元或者100元，这种没有按照政府规定发放的补助，能免征个人所得税吗? 答：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第10号)第一条规定，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。 因此，对于上述人员实际取得临时性补贴和奖金，在相应级别政府规定标准的范围内，可以免征个人所得税。 34. 我公司员工为此次疫情进行捐赠可以全额扣除，但是当月应纳税所得额不足以扣除，是否可以结转下月扣除，还是可以等到汇算清缴时继续扣除? 答：根据财税2019年第99号公告第三条第(一)项规定，居民个人在当期一个项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除。同时，综合财税2019年第99号公告第四、五、六条规定，居民个人发生公益捐赠支出可在当年的综合所得、经营所得，以及当月的分类所得中扣除。 因此，当月应纳所得额不足以扣除的，可以结转到下月综合所得、经营所得应纳税所得额中扣除。如在上述情况下仍扣除不完的，可以在当年综合所得和经营所得汇算清缴时扣除。 35. 我捐赠了疫情物资，可以全额扣除，那么必须在捐赠当月扣除吗?可不可以在以后月份进行补扣? 答：根据财税2019年第99号公告第三条第(一)项规定，居民个人在当期一个项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除。同时，综合财税2019年第99号公告第四、五、六条规定，居民个人发生公益捐赠支出可在当年的综合所得、经营所得，以及当月的分类所得中扣除。 因此，当月应纳所得额不足以扣除的，可以结转到下月综合所得、经营所得应纳税所得额中扣除。如在上述情况下仍扣除不完的，可以在当年综合所得和经营所得汇算清缴时扣除。

1. 对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。这种个人所得税免征需要提供什么资料吗？ 答：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第10号)规定，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。 考虑到目前相关人员正在疫情防治一线，其单位同样承担较重防治任务，为切实减轻有关人员及其单位负担，此次对上述人员取得的临时性工作补助和奖金享受免征个人所得税优惠时，支付单位无需申报，仅将发放人员名单及金额留存备查即可。 2. 个人取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金免征个人所得税,请问是否可以免做个人所得税纳税申报？ 答：可以。考虑到参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者正在疫情防治前线，其单位也同样承担较重防治任务，为最大限度减轻医务人员、防疫工作者及其单位负担，对这些人员取得的临时性工作补助及奖金，单位免于办理申报，仅需将支付人员名单及金额留存备查即可。 3. 请问受疫情影响较大的困难行业，需要企业提供什么证明材料，以证明受到疫情的较大影响呢？ 答：根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)规定，纳税人应自行判断是否属于困难行业企业，且主营业务收入占比符合要求。2020年度发生亏损享受亏损结转年限由5年延长至8年政策的，应在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。纳税人应在《适用延长亏损结转年限政策声明》填入纳税人名称、纳税人识别号(统一社会信用代码)、所属的具体行业三项信息，并对其符合政策规定、主营业务收入占比符合要求、勾选的所属困难行业等信息的真实性、准确性、完整性负责。 4. 我公司是一家药化设备制造安装公司，专门制造药物提取、浓缩设备，如果我公司现在能够申请对疫情防控重点保障物资生产企业的话，是否可以享受相关疫情政策？ 答：按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)的规定，疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。如你公司由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定为疫情防控重点保障物资生产企业，为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。 5. 疫情防控重点物资生产企业一次性扣除政策，如果企业是通过融资租赁方式取得的设备，这个是否能适用一次性扣除政策呢？ 答：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)的规定对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。“购置”包括以货币形式购进或自行建造两种形式，与单位价值500万元以下设备、器具一次性税前扣除政策口径保持统一。融资租赁不属于上述两种形式，因此不能适用疫情防控重点保障物资生产企业一次性税前扣除政策。 6. 请问定点医院为支持此次疫情防控工作发生的一些特定支出是否可以享受企业所得税加计扣除政策？ 答：目前尚未针对定点医院为疫情防控工作发生的支出出台特殊的加计扣除优惠政策。但定点医院等单位为支持疫情防控工作发生的研发费用等支出，符合现行研发费用加计扣除优惠政策规定的，可以享受加计扣除优惠政策。 7. 请问对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除政策中，购置设备的扣除金额受500万元限制吗？ 答：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)的规定，疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能而新购置的相关设备，无论单位价值是否超过500万元，均能在税前一次扣除。 8. 请问企业购买的防护物资如口罩、防护服、消毒液等，无法取得发票的，能在税前扣除吗？ 答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 9. 请问这次疫情定点医院发生的与新冠肺炎有关的支出，如：人工费、消毒费、新建专门通道、隔断CT室等支出是否可以可单独立项，在企业所得税汇算清缴时按研究开发费用加计75%扣除？ 答：定点医院发生的与疫情相关的支出，如属于研发费用范畴的，可以按相关规定适用研发费用加计扣除政策，如不属于现行规定可加计扣除的费用范围(研发费用、残疾人员工资)的，暂不能适用加计扣除政策。因此，就目前政策而言，定点医院发生的人工费、消毒费、新建专门通道、隔断CT室等支出，可以作为与企业生产经营有关的费用进行税前扣除，但不能实行加计扣除。 10. 通过县级以上人民政府及其部门捐赠，怎么理解？向政府哪个部门捐赠都可以吗？ 答：根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)规定，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。因此，不论哪个政府部门(如民政局、卫生局等)，只要符合县级及以上的条件且属于国家机关范围，捐赠者通过他们捐赠就可以享受全额扣除的优惠政策。 11. 我作为一家企业，如何知晓自己是否属于疫情防控重点物资生产企业？是否需要申请？ 答：按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)规定，疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。目前税务总局与发展改革委、工业和信息化部就名单一事正在对接，将尽快明确相关事宜。 12. 《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2020年第9号）第一条规定，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。那么在第一季度申报企业所得税时就可以申报享受该政策吗？ 答：企业可在第一季度申报享受，并根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)有关要求，将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次，相关资料留存备查。 13. 个人直接捐赠给抗击疫情定点防治医院的医疗用品，医院需要给个人开具接收函。接收函除了注明姓名、身份证号、物品名称和数量等，还需要注明捐赠物资的价值吗？如果医院接收函未写明金额，那么个人所得税扣除时需要提供哪些证明材料才能够全额扣除？ 答：可留存购买医疗防护物资时的发票、购物小票等购买凭证。 14. 财政部 税务总局公告2020年第10号规定，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。那么，政府规定标准是否可以是乡（镇）级政府出台的标准？对于其他人员必须是省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，才能比照执行免征个人所得税吗？ 答：按照《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第10号)规定，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。 其中，参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者的确定的政府规定标准，包括各级政府出台的标准。对于上述以外的其他参与疫情防控人员，应按照省级及省级以上人民政府规定有关标准执行。 15. 请问个人捐款给协会再给当地医院来支持防疫工作，可以在个人所得税前全额扣除吗？ 答：只要协会符合公益性社会组织的条件，那么个人通过该协会给当地医院开展防治防疫工作的捐赠，可在个人所得税前全额扣除。 16. 因受疫情影响遭受重大损失或发生严重亏损，纳税人确有困难的企业，对于房产税、城镇土地使用税有什么减免政策？怎么申请？ 答：房产税暂行条例规定，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。城镇土地使用税暂行条例规定，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由县以上税务机关批准。纳税人受疫情影响发生重大亏损导致纳税确有困难的，可按当地有关规定申请房土两税困难减免，具体办理建议咨询当地主管税务机关。 17. 请问因疫情原因导致企业重大损失或正常生产经营活动受到重大影响的中小企业可申请减免房产税、城镇土地使用税吗？企业的申请流程是什么？ 答：因疫情原因导致企业重大损失或正常生产经营活动受到重大影响的中小企业，如符合当地人民政府和税务部门出台的房产税、城镇土地使用税优惠政策，可申请享受房土两税减免。申请流程建议向当地税务机关咨询。 18. 我公司是一家综合型酒店，兼营住宿和餐饮业务。关注到国家出台了疫情期间生活服务免征增值税政策，考虑到我公司的实际经营模式，可以放弃享受住宿服务免税政策，只享受餐饮服务免税政策吗？ 答：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第五条规定，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定执行。生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。住宿服务和餐饮服务这两项应税行为，均属于生活服务的范围。 《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)第四十八条规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。 你酒店可以按照上述规定选择享受餐饮服务免征增值税优惠，同时放弃享受住宿服务免征增值税，一经放弃，36个月内不得再就住宿服务申请免征增值税。 19. 我看到《国家税务总局关于充分发挥税收职能作用 助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知》（税总发〔2020〕14号）第十八项规定：“对受疫情影响逾期申报或逾期报送相关资料的纳税人，免予行政处罚，相关记录不纳入纳税信用评价;对逾期未申报的纳税人，暂不按现行规定认定非正常户。”请问这个文件里面规定的“逾期申报”是指按征管法规定向税务机关申请延期并且核准后的逾期申报，还是指未按规定期限进行纳税申报导致的逾期申报？ 答：税总发〔2020〕14号中的“逾期申报”是指纳税人未按规定期限进行纳税申报导致的逾期申报。需要注意的是，受疫情影响到2月28日仍无法办理纳税申报或延期申报的纳税人，可及时向税务机关书面说明正当理由后，补办延期申报手续并同时办理纳税申报。税务机关依法对其不加收税款滞纳金、不给予行政处罚、不调整纳税信用评价、不认定为非正常户。纳税人应当对其书面说明的正当理由的真实性负责。 20.如果企业本身是批发医疗用品的，如进价10万，售价是15万，现在将这批外购的商品作为捐赠给定点医院了，现视同销售在所得税上税前扣除按10万还是15万呢？ 答：企业所得税政策明确规定，企业将资产移送他人用于对外捐赠，因资产所有权属发生改变，而不属于内部处置资产，应按规定确定收入。具体操作上，按照被移动资产的公允价值确定销售收入，成本按正常销售确定，捐赠扣除金额按公允价值确定。 21.疫情防控期间，为进一步加强对医务人员的支持保障，国家发布了《中央应对新型冠状病毒感染肺炎疫情工作领导小组关于全面落实进一步保护关心爱护医务人员若干措施的通知》（国发明电〔2020〕5号），明确提出要提高疫情防治人员薪酬待遇，请问这些待遇是否可以享受免征个人所得税的政策？ 答：为应对新冠肺炎疫情、支持医务人员等疫情防治防控人员投身救治防护工作，财政部、税务总局制发了《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第10号，以下简称10号文件），明确规定“对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。” 按照《中央应对新型冠状病毒感染肺炎疫情工作领导小组关于全面落实进一步保护关心爱护医务人员若干措施的通知》（国发明电〔2020〕5号）的规定，在疫情防控期间，对于疫情防治人员取得的临时性工作补助、卫生防疫津贴和核增的一次性绩效工资，可以按照10号文件规定享受免征个人所得税的优惠政策。

一、年度汇算的涵义、范围和准备 　　1.什么是年度汇算？ 　　答：通俗来说，年度汇算就是，居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。用公式表示2019年度汇算即： 　　2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额 　　其中，综合所得收入额、“三险一金”等专项扣除、依法确定的其他扣除、公益慈善事业捐赠，均为2019年度内实际发生的收入和支出。子女教育等专项附加扣除，为2019年度内符合条件的扣除。 　　2.什么是综合所得？ 　　答：综合所得共包括四项：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。 　　3.年度汇算的时间范围是什么？ 　　答：年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。 　　4.企业2019年1月发放2018年12月份工资，是否属于2019年度的综合所得？ 　　答：属于。年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。 　　5.什么情况下需要办理年度汇算？ 　　答：如果您是居民个人，在一个纳税年度内（2019年1月1日至12月31日期间）取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全年加总后计算的个人所得税存在差异，您就需要关注综合所得年度汇算。如果预缴的税款高于全年应纳税款，您可以通过办理年度汇算申报以获得退税；如预缴的税款少于全年应纳税款，您应当办理年度汇算申报并补缴税款。 　　同时，为进一步减轻纳税人负担，经国务院批准，如果您的综合所得年收入不超过12万元但需要年度汇算补税或者年度汇算补税金额不超过400元，且在取得所得时扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，那么您无须办理综合所得年度汇算申报，也无须补缴税款。如果您多预缴了税款，申请退税是您的权利，无论多小的税款，您都可以办理年度汇算申报并申请退税；如果您放弃退税，那么也不用办理年度汇算申报。 　　6.什么情况下无需办理年度汇算？ 　　答：如果您在2019年度是非居民个人，无需办理年度汇算。 　　如果您是居民个人，且2019年度取得综合所得时您的扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，符合以下条件之一的，可以不办理年度汇算： 　　（1）2019年度取得的综合所得年收入合计不超过12万元的； 　　（2）2019年度应补缴税额不超过400元的； 　　（3）2019年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致的； 　　（4）不申请退税的。 　　7.我需要为年度汇算准备哪些资料信息？ 　　答：在办理年度汇算前，您需要准备好您的收入、三险一金、专项附加扣除、其他扣除（年金、符合条件的商业健康保险或税延养老保险）、捐赠、税收优惠、已纳税款等相关信息或资料，以备您填报申报信息时使用。 　　8.我的收入纳税信息可以从哪里获取？ 　　答：您可向支付您所得的单位或者个人（扣缴义务人）处了解，也可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局查询您相关的收入纳税申报信息。 　　二、年度汇算申报 　　（一）申报地点 　　9.我应该去哪里办理年度汇算申报？ 　　答：按照方便就近原则，如您选择自行办理年度汇算申报或者委托第三方（涉税专业服务机构或其他单位及个人）办理申报的，应当向您任职受雇单位所在地主管税务机关进行申报；如您有两处及以上任职受雇单位的，可选择其中一处进行申报。如您没有任职受雇单位，则向您户籍所在地或者经常居住地主管税务机关申报。无论您是选择网络申报还是至税务机关办税服务厅进行申报，年度汇算申报地点均按上述规则确定。 　　如您选择由单位代办综合所得年度汇算的，您直接将相关资料提交单位即可，由单位在年度汇算期内向其主管税务机关办理申报。 　　10.什么是我年度汇算的主管税务机关？ 　　答：是指负责受理和处理您年度汇算相关业务的税务机关。主管税务机关主要负责接收您提交的年度汇算申报、受理并处理您的退税申请、接收补缴税款等年度汇算事宜。 　　需要注意的是，主管税务机关所在地点不等同于您办理年度汇算时身处的“物理地点”。若您通过网络远程办理年度汇算，信息系统会根据您填报的任职受雇单位、户籍所在地（或经常居住地）等信息确定您的年度汇算主管税务机关。若您通过其他方式办理，则需要您按照规定的申报地点，向相应税务机关办理年度汇算。 　　11.我办理了年度汇算申报后，还可以变更年度汇算地吗？ 　　答：您2019年度汇算申报表提交后，一般情况下不可以变更汇算清缴地。 　　12.什么是经常居住地？ 　　答：如果您在中国境内申领了居住证的，那么居住证登载的居住地住址为经常居住地；如果没有申领居住证，那您当前的实际居住地为经常居住地。 　　（二）申报时间 　　13.我需要在什么时间办理年度汇算？ 　　答：2019年度综合所得的年度汇算期为2020年3月1日至6月30日，为期4个月。为贯彻落实党中央统筹做好疫情防控和经济社会发展工作的精神和要求，毫不放松抓好疫情防控，助力企业复工复产，税务机关对为期4个月的申报期进行了统筹安排，制定了分类分批错峰办税方案。为切实保障纳税人的健康安全，建议您尽量按照当地税务机关及单位通知的时间段办理。 　　14.我年综合所得收入额不足6万，听说可以简易申报申请退税，我需要在什么时间办理年度汇算？ 　　答：您可在2020年3月1日至5月31日，通过简易申报方式办理2019年度综合所得的年度汇算；超出该期限的，您依然可以通过标准申报方式申请退税。 　　15.如果我有特殊情况，不能在规定时间内完成申报应该怎么办？ 　　答：如您因不可抗力（如水灾、火灾、风灾、地震等人们无法预见、无法避免、无法克服的自然灾害等情形），无法按时办理年度汇算申报，您可以在6月30日前向主管税务机关申请延期申报。同时，当不可抗力情形消除后，您需立即向税务机关报告，并办理申报。 　　（三）申报方式 　　16.我可以通过哪些方式办理年度汇算？ 　　答：办理年度汇算主要有三种方式：自己办、单位办、请人办。 　　一是自己办，即由您自行办理。您可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。 　　二是单位办，即请任职受雇单位办理。您可以请单位帮助代办年度汇算，也可以请教单位如何通过手机或者自然人电子税务局自行办理。需要注意的是，如您选择单位代办年度汇算，需在2020年4月30日前与单位进行书面确认；同时，如您还有单位以外的收入，或者单位不掌握的扣除项目，需一并提交单位，并对其真实性、准确性、完整性负责。 　　三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择这种方式，您需要与受托人签订委托授权书。 　　17.我可以通过哪些渠道自行申报？ 　　答：您可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局（https://etax.chinatax.gov.cn）、办税服务厅、邮寄等方式申报。 　　18.符合什么条件可以用简易方式申报？ 　　答：年度综合所得收入额不超过6万且无境外所得的，可以使用简易方式申报。 　　19.简易方式申报的都报什么项目？ 　　答：简易申报只需申报基本信息和应退税额。 　　20.简易申报的收入额怎么计算？ 　　答：工资薪金所得收入额＝全部工资薪金税前收入 　　劳务报酬所得收入额＝全部劳务报酬税前收入×（1-20％） 　　稿酬所得收入额＝全部稿酬税前收入×（1-20％）×70％ 　　特许权使用费所得收入额＝全部特许权使用费税前收入×（1-20％） 　　21.我收入额低于6万元，但有境外所得，能不能使用简易方式申报？ 　　答：不能。取得境外所得的个人，需要使用《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》和《境外所得个人所得税抵免明细表》办理申报。 　22.我收入额低于6万元，能不能进行标准申报？ 　　答：可以。 　　23.是不是所有申报都能通过网络办理？ 　　答：不是。取得境外所得的，暂时无法通过网络方式办理申报。 　　24.我不会申报，税务机关能提供哪些帮助？ 　　答：提供操作手册、办税指引等参考资料，通过手机个人所得税APP、网页端提供申报引导，通过12366纳税服务热线等渠道提供涉税咨询。 　　对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的，纳税人提出申请，税务机关可提供个性化年度汇算服务。 　　25.扣缴单位代办申报的，我是不是要跟单位确认？何时确认？ 　　答：是的。2019年度综合所得的年度汇算，您需在2020年4月30日前与单位完成确认。您需要告知单位您有代办需求、补充完整除本单位以外的收入及扣除信息；如果需要退税的还需告知单位您的退税银行账户，需要补税的还需与单位确定补税方式等。 　　26.扣缴单位代办年度汇算申报并申请退税，能否将税款退到单位账户？ 　　答：不能。为了保证纳税人的资金安全，按照国库管理的有关规定需退至纳税人本人账户。 　　27.我选择扣缴单位代办年度汇算申报的，大病医疗专项附加扣除怎么办？ 　　答：您选择由扣缴单位代办年度汇算，同时有符合条件的大病医疗支出，您可在手机上填报大病医疗支出相关信息并指定扣缴单位办理即可。 　　28.扣缴单位为本单位职工代办年度汇算申报的，能否补税和退税互抵后办理退补税？ 　　答：不能。但对年度汇算补税的，可以统一由扣缴单位代为办理；年度汇算退税的，则需填报纳税人本人的银行账户，税款将退至个人账户。 　　29.我在单位外面有收入，如果我选择由单位代办年度汇算的，需要把本单位外的与年度汇算相关的收入、费用、扣除信息报给单位吗？ 　　答：是的。 　　30.通过网络进行申报有什么好处？ 　　答：（1）方便快捷办理年度汇算，税务机关按一定规则提供了相关申报数据的预填服务；申报过程中也会有相应的提示提醒。 　　（2）根据申报情况自动计算应退（补）税款，帮助您准确完成申报。 　　（3）查询退税进度，且获得退税时间较其他申报渠道更短。 　　（4）提供多种缴税方式（网上银行、第三方支付等）。 　　（5）随时查询本人的收入纳税情况等信息。 　31.我可以通过什么渠道下载官方个人所得税APP？ 　　答：您可以登录国家税务总局官方网站，在网站右上角选择“个税APP”，通过扫码进行下载。您也可以在各大官方手机应用商城下载。 　　32.我想通过办税服务厅窗口进行申报，请问是在任意办税服务厅都可以吗？ 　　答：您需要在您主管税务机关的办税服务厅进行申报。 　　33.我到办税服务厅申报需要携带什么资料？ 　　答：需要您携带本人有效身份证件以及与年度汇算申报表和相关资料。 　　34.邮寄申报要寄送到什么地方？ 　　答：您填报好申报表及相关资料信息后，根据自己实际情况寄送至相应地址： 　　（1）有任职受雇单位的，需将申报表寄送至任职受雇单位所在省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局公告指定的税务机关； 　　（2）没有任职受雇单位的，寄送至户籍或者经常居住地所在省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局公告指定的税务机关。 　　35.哪种申报渠道办理最便捷，退税最快？ 　　答：一般而言，通过网络方式办理年度汇算申报最为便捷，退税相对较快。 　　36.哪种申报渠道最安全？ 　　答：不管纳税人采用何种渠道申报，税务机关都会依法保护纳税人的个人信息和隐私。 　　（四）数据填报 　　37.听说税务机关可以提供预填申报数据服务，哪个渠道可以看到？ 　　答：您通过个人所得税APP和自然人电子税务局办理年度汇算申报时，可以体验该项服务。 　　38.税务机关帮我预填了申报数据，我是不是就不用申报了？ 　　答：不是。预填申报数据，只是税务机关提供的一项服务，不能替代您的申报义务。 　　39.是不是直接确认税务局预填的申报数据就可以了？ 　　答：不是。税务机关预填的申报数据，是为了方便纳税人，事先根据扣缴单位申报的数据等按一定规则填写的，但可能与纳税人的实际情况存在一定出入，还需要纳税人据实对预填的信息进行确认、补充或完善。 　　40.是不是直接确认申报税务机关预填的数据，错了也不用承担法律责任？ 　　答：不是。预填申报数据仅是税务机关提供的一项便民服务措施。纳税人依然需要对申报数据的真实性、准确性和完整性负责。因此，您需要根据自身实际情况对预填数据进行确认、补充完善。 　　41.通过网络方式办理简易申报的，提供预填服务吗？ 　　答：提供。 　　42.我用手机选择预填服务办申报时，为什么我有劳务报酬但相应栏次却显示“0”？ 　　答：大多数人的劳务报酬和稿酬收入比较零散，来源不固定。为便于纳税人更好地理清并确认自己的收入，您需要点击劳务报酬或稿酬后，通过【新增】查询导入并确认本人实际取得的相关收入。 　　43.我的综合所得年收入额超过6万元。我的全年一次性奖金，是怎么预填的？ 　　答：对综合所得（含一次性奖金）年收入额超过6万元的纳税人，税务机关预填的申报数据中，不包括单独计税的全年一次性奖金。如纳税人选择将其并入综合所得计税，需在工资薪金栏次通过“奖金计税方式选择”将其并入。 　　44.标准申报时，除了预填的收入以外，还有其他收入，是不是就不能使用预填功能了？ 　答：可以使用。您只需在预填数据的基础上，将其他收入在对应的所得项目处，通过新增补充完整。 　　45.我今年刚毕业，实际工作月份数不满12个月，基本减除费用的标准是多少？ 　　答：根据税法规定，综合所得基本减除费用的标准为6万元/年。 　　46.大病医疗的相关数额怎么填，有地方可以查询吗？ 　　答：可以。医疗保障部门会向纳税人提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。您可通过手机下载“国家医保服务平台”注册后，通过首页的“个人所得税大病医疗专项附加扣除”模块查询。建议您日常也保存好相关票据备查。 　　（五）申报表 　　47.标准申报的问答版和A表有什么区别？ 　　答：申报内容和效果一样，只是展现形式不同。A表适合有一定税收知识基础的纳税人，问答版适合对税收专业知识不太了解的纳税人。 　　48.是不是既要报送A表，又要报送问答表？ 　　答：不是。两个申报表只是展现形式不同，您只需选择其一报送即可。 　　三、申报受理 　　49.我通过网络方式（邮寄方式、办税服务厅）进行申报，如何查看申报受理状态？ 　　答：您可以登录手机个人所得税APP、自然人电子税务局，查询了解您的汇算清缴办理进度。 　　【手机个人所得税APP】 　　（1）首页【我要查询】-【申报信息查询】-【申报查询】进行查询。 　　（2）底部菜单【服务】-【申报信息查询】-【申报查询】 　　【自然人电子税务局】 　　可通过首页-【常用业务】-【申报查询】；顶部菜单【我要查询】-【申报查询（更正/作废申报）】进行查询。 　　50.我通过邮寄申报的，受理申报的是邮寄地还是我的主管税务机关？ 　　答：邮寄地税务机关受理您的申报并负责录入系统，后续审核等管理服务事项，则由您的主管税务机关负责。如您的申报在受理后有任何问题，请联系主管税务机关。 　　51.取得境外所得办理申报时，适用综合所得年收入12万元以下或者补税金额不超过400元的免予汇算政策吗？ 　　答：不适用。 　　四、年度汇算退税与补税 　　52.年度汇算退税是否必须用本人账户？ 　　答：为了保障您的资金安全，您需要使用本人账户办理退税。 　　53.什么是符合条件的银行账户？ 　　答：符合条件的银行账户须具备以下条件： 　　（1）银行账户需为纳税人本人的银行开户； 　　（2）为了避免退税不成功，建议您填报I类账户，具体可以通过网上银行或直接向开户银行查询； 　　（3）收到退税前，请保持银行账户状态正常。如果您的银行账户处于注销、挂失、未激活、收支有限额、冻结等状态，均可能影响您收到退税。 　　54.退税申请提交后能否看到业务办理状态？ 　　答：可以。提交申请成功后，您可以通过手机个人所得税APP或者自然人电子税务局查看业务办理状态。对审核不通过或者退库失败的，系统会提示您原因或解决方法。 　　55.退税成功后是否有提示？ 　　答：手机APP或自然人电子税务局有提示。最终提示状态为“*年*月*日国库处理完成，请关注退税到账情况”。 　　56.退税进度显示“提交申请成功”是什么意思？ 　　答：表示您的退税申请已经提交成功。 　　57.退税进度显示“税务审核中”是什么意思？ 　　答：此时，税务机关正在对您的退税申请进行审核，请您耐心等待。 　　58.退税进度显示“税务审核不通过”，我该怎么办？ 　　答：税务审核不通过的原因有多种，您需要对您的申报数据进行重新检查、确认。您可通过您原申报渠道查询不通过原因，特定情况下税务机关也会与您联系，请您补充提供相关收入或者扣除的佐证资料。需要特别说明的是，税务机关不会在短信或者非官方软件中请您为了退税提供银行账户等信息，如有疑问及时与税务机关联系或者拨打12366纳税服务热线。 　　59.退税进度中显示“国库处理中”是什么意思？ 　　答：表示税务机关已经将您的退税申请提交国库部门，国库部门正在按规定处理中。 　　60.退税进度显示“国库退库失败”，我该怎么办？ 　　答：一般情况下，国库退库失败多与您填报的银行账户有关。请关注您申请退税的银行账户是否为本人账户，该账户是否处于注销、挂失、冻结、未激活、收支有限额等状态。如果遇到该种情况，需重新填报您本人符合条件的银行账户并提交退税申请。 　　61.我申请退税失败了该怎么办？ 　　答：您修正相应信息后，可再次申请退税。 　　62.如果需要补税，有哪些缴税方式？ 　　答：可以通过网上银行、第三方支付、办税服务厅POS机刷卡等方式缴税。 　　63.我可以放弃退税吗？ 　　答：申请退税是您的权利，您可以放弃退税。 　　64.选择放弃退税后，可以再次申请退税吗？ 　　答：可以。但您需在税收征管法规定的期限内重新申请退税，同时遵守税收征管法的相关规定。 　65.什么情况下会导致退税审核不通过或者退税失败？ 　　答：如果存在以下情形之一，可能导致退税审核不通过或者退税失败： 　　（1）您的身份信息不正确； 　　（2）您提交的银行账户信息不正确或者无效，导致税款无法退还； 　　（3）您的申报数据存在错误或者疑点； 　　（4）税务机关审核时发现有需要向您进一步核实了解的情况，但您未提供联系方式或者提供的联系方式不正确，无法与您联系； 　　（5）税务机关向您核实有关年度汇算申报信息，您尚未确认或说明。 　　66.采用由扣缴义务人代为年度汇算的如何补税？ 　　答：如果您选择由扣缴义务人代为办理年度汇算申报并需要补税的，您可以与扣缴义务人协商一致后，将税款交由扣缴义务人由其一并代您缴税，也可以由扣缴义务人申报后，您自行通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局缴税。 　　67.如何确定我补税成功？ 　　答：系统会生成缴税凭证。您可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局、办税服务厅查询您的缴税情况。 　　68.我采用邮寄方式申报且需要补税，如何补税？ 　　答：您可以通过手机个人所得税APP或自然人电子税务局补税（支持网上银行和第三方支付等缴税方式），也可以到办税服务厅POS机刷卡缴税。 　　69.我年度汇算需补税但符合免予申报条件，还用补税么？ 　　答：如您符合免予汇算申报的条件，无须申报也无须补税。 　　五、系统操作 　　70.我有几种方式登录手机个人所得税APP？ 　　答：您可以使用身份证件号码、手机号等，配合密码登录个人所得税APP。登录后，可以在“个人中心-安全中心”功能中开启指纹登录。 　　71.我输错密码账号被锁定了怎么办？ 　　答：您可以等锁定期结束后再登录，也可以通过【找回密码】进行操作。 　　72.手机个人所得税APP如何查询我的收入纳税明细？ 　　答：您可以在首页进入“我要查询”模块，在“申报信息查询”内选择“收入纳税明细查询”即可。 　　73.手机个人所得税APP申报时填写了专项附加扣除，为什么申报表中不显示？ 　　答：请您查看并确认您填报专项附加扣除时选择的“扣除年度”是否为2019年。 　　74.我通过单位在预扣预缴时享受了专项附加扣除，在年度汇算申报时需新增扣除的，是需要通过单位新增还是可以在手机APP或自然人电子税务局由本人直接新增？ 　　答：您可以在手机个人所得税APP或自然人电子税务局直接新增可享受的专项附加扣除信息。 　　75.怎么知道绑定的银行卡是否符合标准？ 　　答：系统会对银行卡进行账户核验。银行卡核验后，会在银行账号后面标记核验状态，核验不通过的，还会向您发送消息提示，您只需等待核验结果即可。 　　76.我提交退税申请后可以作废申报么？ 　　答：在税务机关终审前可以作废申报。如果税务机关审核通过已经提交国库部门的，需在前次申报基础上办理更正申报。 　　77.我提交退税申请后税务审核通过了，但又发现申报错误，怎么办？ 　　答：税务机关审核通过已经提交国库部门的，不能作废申报，但可以在前次申报基础上办理更正申报。 　　78.我在手机APP进行申报过程中，误操作修改了部分收入扣除信息，怎么恢复到原来的样子？ 　　答：您可以在申报界面右上方选择“重置申报”即可。 　　79.单位预扣预缴时扣除的捐赠，年度汇算时在APP里为什么不显示？ 　　答：需要您在“收入和税前扣除”栏目“准予扣除的捐赠额”项下填报详细信息。 　　80.手机APP的消息中心在哪里？ 　　答：在首页右上角有“扫一扫”功能和“消息中心”功能，点击“消息中心”即可进入。当有新消息时，图标上会有红点提示，请注意查看。

Q1:此次阶段性减免社会保险费具体的险种及执行期限？ 答：此次阶段性减免社会保险费，包括基本养老、基本医疗、失业、工伤保险。具体为：对中小微企业免征今年2月至6月（所属期，下同）、对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）减半征收2月至4月份的基本养老、失业、工伤保险的单位缴费；对企业（不含机关事业单位）减半征收2月至6月份基本医疗保险的单位缴费。 Q2:实际减免中如何确定企业的划分类型？ 答：大型企业和中小微企业的划分是按照工信部、统计局、发展改革委、财政部联合发布的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）和国家统计局《统计上大中小微型企业划分办法（2017）》等有关规定执行的。 Q3:个体工商户、民办非企业、社会团体等机构是否能够享受减免？ 答：以单位方式参保的个体工商户，参照中小微企业执行；参加企业职工基本养老保险的民办非企业单位、社会团体等各类社会组织参照大型企业执行。 Q4:灵活就业人员是否能够享受减免？ 答：阶段性减免社保费的对象不包括灵活就业人员、以灵活就业人员身份参保的个体工商户。 Q5:参保人员社会保险费个人缴纳部分是否享受减免？ 答：参保人员社会保险费个人缴纳部分不予减免，仍由单位代扣代缴。 Q6:单位缴费人应如何办理社会保险费减免手续？ 答：无需额外办理社会保险费减免手续。单位缴费人通过浙江省电子税务局向税务机关进行申报缴纳，申报的程序和缴费基数计算方法不变，减免额在申报时自动计算并直接扣减应缴费额。 Q7:在享受社保费优惠的月份，社保费的申报、核定、征缴等程序是否发生变化？ 答：减、免、缓缴社会保险费的月份，企业社会保险费的申报、核定、征缴程序不变，申报的流程和缴费基数计算方法不变。2020年3月社会保险费申报期调整至3月16日-3月31日。 此外，由人力社保部门、医保部门核定应缴费额的政策性补缴，申报期限和缴款期限不变。灵活就业人员、城乡居民缴纳的社会保险费，征收期不变。 Q8:受疫情影响生产经营出现严重困难的企业是否可以申请缓缴？如何办理？ 答：受疫情影响生产经营出现严重困难的、无力足额缴纳社会保险费的企业，可申请缓缴社会保险费，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。具体操作请登录浙江省电子税务局、浙江税务征纳沟通平台或微信关注“杭州税务”公众号了解。 Q9:新办企业是否可以享受减免？ 答：政策执行期间，新办企业可以享受减免。