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浙江省国家税务局关于贯彻实施 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告
浙江省国家税务局公告2011年第3号
各市、县国家税务局（不发宁波)、省局直属税务分局：
根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（2011年第25号）（以下简称《公告》）精神，现对企业资产损失所得税税前扣除管理问题提出贯彻实施意见并公告如下：
一、企业发生的资产损失，应按《公告》规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
二、企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，应将资产损失清单申报明细表、资产损失专项申报明细表、汇总纳税企业资产损失申报汇总表、资产损失专项申报报告表（见附件）作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并报送主管税务机关。属于《公告》规定专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）向主管税务机关报送资产损失专项申报报告表，同时附送会计核算资料及其相关证明资料，主管税务机关应依据《公告》的要求，对企业报送资料的完整性进行审核。
三、符合《公告》第六条规定的实际资产损失，需经国家税务总局批准后延长追补确认期限，企业应于每年2月15日前将资产损失专项申报明细表、资产损失专项申报报告表、会计核算资料及相关证明资料上报所在地市、县国家税务局，经市、县国家税务局审核后，于3月15日前上报省国家税务局。
四、汇总纳税企业发生的资产损失申报按以下规定处理：
1.汇总纳税企业所属分支机构，应于每年5月31日前向主管税务机关报送资产损失清单申报明细表、资产损失专项申报明细表，并同时报送上一级机构；属于专项申报的资产损失，企业还应逐项（或逐笔）报送资产损失专项申报报告表，同时附送会计核算资料及其相关证明资料。上一级机构，应将所属分支机构上报的资产损失汇总后填报资产损失清单申报明细表、资产损失专项申报明细表，同时填写汇总纳税企业资产损失申报汇总表，报送主管税务机关。
对因财务核算体制变化，改为报账制的分支机构，企业应主动向税务机关报告财务核算管理体制变化的情况，其资产损失相关明细表和资料由上一级分支机构申报。如发生争议或无法确定的，则由资产损失发生地分支机构进行申报。
2.汇总纳税企业总机构，应将其所属二级分支机构上报的资产损失进行汇总后填报资产损失清单申报明细表、资产损失专项申报明细表，并填写汇总纳税企业资产损失申报汇总表。企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，应将上述资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并报送主管税务机关。
3.汇总纳税企业所属分支机构均为报账单位，会计凭证、财务数据均集中到总机构或省公司（二级分支机构）的，由总机构或省公司（二级分支机构）应于每年5月31日前将资产损失清单申报明细表、资产损失专项申报明细表、汇总纳税企业资产损失申报汇总表一并报送主管税务机关。
属于专项申报的资产损失，总机构或省公司（二级分支机构）还应逐项（或逐笔）报送资产损失专项申报报告表，同时附送会计核算资料及其相关证明资料。主管税务机关根据企业资产损失的实际情况，认为需要实地核实的，可委托分支机构主管税务机关对资产报废、损毁、处置等情况进行实地核实确认。
五、资产损失清单申报明细表、资产损失专项申报明细表、汇总纳税企业资产损失申报汇总表已纳入浙江省国家税务局网上申报系统，实行网上申报的纳税人（包括汇总纳税企业二级分支机构），应于5月31日前通过浙江省国家税务局网上申报系统填报。
六、在《公告》前资产损失税前扣除已经税务机关审批的，企业可依据《公告》的规定对资产损失重新进行申报扣除。在此前税务机关已受理，但尚未进行审批的，依《公告》第五十二条规定处理。
七、《公告》发布后，《浙江省国家税务局转发国家税务总局<﹙企业资产损失税前扣除管理办法>〉的通知》（浙国税发〔2009〕17号）、《浙江省国家税务局关于省内汇总企业资产损失税前扣除有关问题的通知》（浙国税发〔2011〕4号）同时废止。《浙江省国家税务局关于中国工商银行股份有限公司等企业所属分支机构有关企业所得税征管问题的公告》（2010年第
2号）第二条、《浙江省国家税务局转发国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司 中国石油化工有限公司企业所得税征管问题的通知》（浙国税函〔2011〕24号）第四条同时废止。
八、各市、县国家税务局应尽快将《公告》精神及时传达给纳税人，并辅导纳税人正确填报资产损失税前扣除相关资料。
汇算清缴结束后，对企业申报的资产损失要进行专项审核评估，对资产损失金额较大或经评估后发现不符合资产损失扣除规定、或存有疑点、、异常情况的资产损失，应及时进行核查。对有证据证明申报扣除的资产损失不真实、不合法、不符合《公告》规定的，应依法作出税收处理。
附件： 企业所得税资产损失税前扣除申报表
特此公告。
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附件：企业所得税资产损失税前扣除申报表 |
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表一： 资产损失清单申报明细表 |
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填报时间： 年 月 日 |
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纳税人识别号： |
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纳税人名称： 单位：元 |
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行次 |
项目 |
资产损失所属时间 |
资产损失金额 |
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1 |
一、非货币资产损失 |
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2 |
1、存货 |
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3 |
2、固定资产 |
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4 |
3、无形资产 |
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5 |
4、在建工程 |
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6 |
5、生产性生物资产 |
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7 |
二、存货正常损耗 |
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8 |
三、固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 |
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9 |
四、生产性生物资产达到或者超过使用年限而正常死亡发生的损失 |
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10 |
五、投资损失 |
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11 |
1、买卖债券 |
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12 |
2、股票 |
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13 |
3、期货 |
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14 |
4、基金 |
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15 |
5、金融衍生产品 |
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16 |
六、其他资产损失 |
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17 |
合计 |
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|
经办人（签章）： 法定代表人(签章）： |
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表二： 资产损失专项申报明细表 |
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填报时间： 年 月 日 |
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|
纳税人识别号： |
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|
纳税人名称： 单位：元 |
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行次 |
项目 |
资产损失所属时间 |
资产损失金额 |
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1 |
一、货币损失 |
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2 |
1、现金损失 |
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|
3 |
2、存款类资产损失 |
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4 |
3、应收及预付款项坏账损失 |
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5 |
二、非货币损失 |
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6 |
1、存货 |
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7 |
2、固定资产 |
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8 |
3、在建工程 |
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9 |
4、工程物资 |
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10 |
5、生产性生物资产 |
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11 |
6、抵押资产 |
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12 |
7、无形资产 |
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13 |
三、投资损失 |
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14 |
1、债权性投资 |
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15 |
2、股权性投资 |
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16 |
3、对外担保 |
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17 |
4、委托贷款 |
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18 |
5、其他 |
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19 |
四、其他资产损失 |
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20 |
合计 |
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经办人（签章）： 法定代表人(签章）： |
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表三： 汇总纳税企业资产损失申报汇总表 |
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填报时间： 年 月 日 |
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纳税人识别号： |
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纳税人名称： 单位：元 |
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行次 |
分支机构名称 |
损失类别及金额 |
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清单申报 |
专项申报 |
合计 |
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1 |
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2 |
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|
3 |
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|
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4 |
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|
|
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5 |
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6 |
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7 |
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8 |
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9 |
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10 |
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11 |
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12 |
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13 |
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14 |
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15 |
合计 |
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经办人（签章）： 法定代表人(签章）： |
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注：汇总纳税企业填写此表。未设下属机构的分支机构不需填写此表。 |
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表四： 资产损失专项申报报告表 |
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填报时间： 年 月 日 |
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纳税人识别号 |
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法定代表人 |
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纳税人名称 |
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生产经营地址 |
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汇总纳税企业机构级次 |
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联系电话 |
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办税人员 |
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专项申报项目 |
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资产损失所属时间 |
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申报金额（元） |
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申报理由： |
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（单位公章） |
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资产损失确认证据 |
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（一）具有法律效力的外部证据（请在对应的证据后面打√） |
（二）特定事项的企业内部证据（请在对应的证据后面打√） |
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1、司法机关的判决或者裁定 |
（ ） |
1、会计核算资料和原始凭证 |
（ ） |
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2、公安机关的立案结案证明、回复 |
（ ） |
2、资产盘点表 |
（ ） |
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3、工商部门出具的注销、吊销及停业证明 |
（ ） |
3、相关经济行为的业务合同 |
（ ） |
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4、企业的破产清算公告或清偿文件 |
（ ） |
4、企业内部技术鉴定部门的鉴定文书或资料 |
（ ） |
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5、行政机关的公文 |
（ ） |
5、企业内部核批文件及有关情况说明 |
（ ） |
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6、专业技术部门的鉴定报告 |
（ ） |
6、对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明 |
（ ） |
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7、具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明 |
（ ） |
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8、仲裁机构的仲裁文书 |
（ ） |
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9、保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据 |
（ ） |
7、法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明 |
（ ） |
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10、符合法律规定的其他证据 |
（ ） |
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注：1、本表一式二份，上报主管税务机关一份，纳税人留存一份。
2、汇总纳税企业机构级次：按总机构、二级分支机构、三级分支机构……填写。
3、专项申报项目：按照资产损失内容逐项、逐笔填写，如“固定资产一报废”、“存货一被盗”等逐一填写。